Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 473
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 5 dell'8 gennaio 1998 -
Supplemento Ordinario n. 4
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Visto l'articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662, recante delega al Governo per l'emanazione di uno o piu' decreti legislativi per l'adeguamento delle disposizioni sanzionatorie, attualmente contenute nelle singole leggi di imposta, ai principi e criteri direttivi stabiliti con il decreto legislativo recante i principi generali della revisione organica e del completamento della disciplina delle sanzioni tributarie non penali;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella riunione del 30 luglio 1997;
Acquisito il parere della Commissione parlamentare istituita a norma dell'articolo 3, comma 13, della citata legge n. 662 del 1996;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella riunione del 5 dicembre 1997;
Sulla proposta del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri di grazia e giustizia e del tesoro e del bilancio e della programmazione economica;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Capo I
Revisione delle sanzioni in materia di imposta di registro, di imposta sulle
successioni e donazioni, di imposta sull'incremento di valore degli immobili e
di imposte ipotecaria e catastale.
Art. 1.
Sanzioni in materia di imposta di registro
1. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 55, nel terzo comma, le parole "delle soprattasse e delle pene
pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "e delle sanzioni amministrative";
b) l'articolo 69 e' sostituito dal seguente:
"Art. 69 (Omissione della richiesta di registrazione e della presentazione
della denuncia). - 1. Chi omette la richiesta di registrazione degli atti e
dei fatti rilevanti ai fini dell'applicazione dell'imposta, ovvero la
presentazione delle denunce previste dall'articolo 19 e' punito con la sanzione
amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta per cento dell'imposta
dovuta.";
c) l'articolo 71 e' sostituito dal seguente:
"Art. 71 (Insufficiente dichiarazione di valore). - 1. Se il valore
definitivamente accertato dei beni o diritti di cui al terzo e al quarto comma
dell'articolo 51, ridotto di un quarto, supera quello dichiarato, si applica la
sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento della maggiore imposta
dovuta. Per i beni e i diritti di cui al quarto comma dell'articolo 52 la
sanzione si applica anche se la differenza non e' superiore al quarto del valore
accertato.";
d) l'articolo 72 e' sostituito dal seguente:
"Art. 72 (Occultazione di corrispettivo). - 1. Se viene occultato anche
in parte il corrispettivo convenuto, si applica la sanzione amministrativa dal
duecento al quattrocento per cento della differenza tra l'imposta dovuta e
quella gia' applicata in base al corrispettivo dichiarato, detratto, tuttavia,
l'importo della sanzione eventualmente irrogata ai sensi dell'articolo 71.";
e) l'articolo 73 e' sostituito dal seguente:
"Art. 73 (Omessa o irregolare tenuta o presentazione del repertorio). -
1. Per l'omessa presentazione del repertorio ai sensi del primo comma
dell'articolo 68, i pubblici ufficiali sono puniti con la sanzione
amministrativa da lire due milioni a lire dieci milioni.
2. I pubblici ufficiali che non hanno osservato le disposizioni dell'articolo 67
sono puniti con la sanzione amministrativa da lire un milione a lire quattro
milioni.
3. Se la presentazione del repertorio avviene con ritardo superiore a sessanta
giorni ovvero la sua regolarizzazione non avviene nel termine stabilito
dall'amministrazione finanziaria i pubblici ufficiali possono essere sospesi
dalle funzioni per un periodo non superiore a sei mesi.
4. Il procuratore della Repubblica, su rapporto dell'ufficio del registro,
chiede all'autorita' competente l'applicazione della sanzione accessoria
prevista dal comma 3.";
f) l'articolo 74 e' sostituito dal seguente:
"Art. 74 (Altre infrazioni). - 1. Chi dichiara di non possedere, rifiuta
di esibire o sottrae comunque all'ispezione le scritture contabili rilevanti per
l'applicazione dell'articolo 51, quarto comma, e chi non ottempera alle
richieste degli uffici del registro ai sensi dell'articolo 63, e' punito con la
sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro milioni.";
g) sono abrogati il terzo comma dell'articolo 56 e gli articoli 70 e 75.
Art. 2.
Sanzioni in materia di imposta sulle successioni e donazioni
1. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta
sulle successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 346, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 37, comma 3, la parola "soprattasse" e' sostituita dalle
seguenti: "sanzioni amministrative";
b) all'articolo 38, comma 1, primo periodo, le parole "delle soprattasse e pene
pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "delle sanzioni amministrative";
c) all'articolo 39, comma 1, e all'articolo 41, comma 1, le parole ", delle
soprattasse e delle pene pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "e delle
sanzioni amministrative";
d) l'articolo 50 e' sostituito dal seguente:
"Art. 50 (Omissione della dichiarazione). - 1. Chi omette di presentare
la dichiarazione della successione, quella sostitutiva o la dichiarazione
integrativa e' punito con la sanzione amministrativa dal centoventi al
duecentoquaranta per cento dell'imposta liquidata o riliquidata d'ufficio. Se
non e' dovuta imposta si applica la sanzione amministrativa da lire
cinquecentomila a lire due milioni.";
e) l'articolo 51 e' sostituito dal seguente:
"Art. 51 (Infedelta' della dichiarazione). - 1. Chi omette l'indicazione
di dati o elementi rilevanti per la liquidazione o riliquidazione dell'imposta o
li indica in maniera infedele, ovvero espone passivita' in tutto o in parte
inesistenti, e' punito con sanzione amministrativa dal cento al duecento per
cento della differenza di imposta. La stessa sanzione si applica, con
riferimento all'imposta corrispondente, a chi rilascia o sottoscrive
attestazioni o altri documenti rilevanti per la determinazione delle passivita'
deducibili contenenti dati o elementi non rispondenti al vero.
2. La sanzione di cui al comma 1 non si applica relativamente all'imposta
corrispondente al maggior valore definitivamente accertato dei beni e dei
diritti diversi da quelli indicati nell'articolo 34, comma 5, se il valore
accertato non supera di un quarto quello dichiarato.
3. Se l'omissione o l'infedelta' attengono a dati o elementi non incidenti sulla
determinazione del tributo, si applica la sanzione da lire cinquecentomila a
lire due milioni. La stessa sanzione si applica per la mancata allegazione alle
dichiarazioni dei documenti prescritti o dei prospetti rilevanti ai fini della
liquidazione delle imposte ipotecaria e catastale, di bollo, delle tasse
ipotecarie e dell'imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento di
valore degli immobili, ovvero nel caso di inesattezza o di irregolarita' dei
prospetti medesimi. La sanzione e' ridotta alla meta' se si provvede alla
regolarizzazione nel termine di sessanta giorni dalla richiesta dell'ufficio.";
f) l'articolo 53 e' sostituito dal seguente:
"Art. 53 (Altre violazioni). - 1. L'erede o il legatario, al quale sono
stati devoluti beni culturali, e' punito, nei casi previsti nell'articolo 13,
comma 4, con la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
dell'imposta o della maggiore imposta dovuta ai sensi dell'articolo 32 o
dell'articolo 35, in dipendenza della inclusione dei beni nell'attivo ereditario
o della esclusione della riduzione d'imposta di cui all'articolo 25, comma 2.
2. Chi viola i divieti stabiliti dall'articolo 48, commi da 2 a 4, o non adempie
all'obbligo di cui al comma 5 dello stesso articolo, e' punito con la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento dell'imposta o della maggior
imposta dovuta in relazione ai beni e ai diritti ai quali si riferisce la
violazione.
3. In caso di violazione delle disposizioni di cui all'articolo 48, comma 6, i
soggetti ivi indicati ovvero quelli indicati nel successivo comma 7, nonche' i
concedenti o i depositari, sono puniti con la sanzione amministrativa da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni, del pari applicabile a chi:
a) non ottempera alle richieste dell'ufficio o comunica dati incompleti o
infedeli;
b) dichiara di non possedere, rifiuta di esibire o sottrae all'ispezione
documenti o scritture, ancorche' non obbligatori, dei quali risulti con certezza
l'esistenza;
c) rifiuta di sottoscrivere l'attestazione di cui all'articolo 23, comma 3, di
consegnare agli obbligati alla dichiarazione i titoli delle passivita' o non
permette che ne sia fatta copia autentica, di consegnare o di rilasciare agli
stessi gli estratti e le copie autentiche di cui all'articolo 23 e all'articolo
30, comma 1.
4. La sanzione indicata nei commi 2 e 3 e' raddoppiata per la violazione di
obblighi o di divieti posti a carico di pubblici ufficiali o di pubblici
impiegati, ovvero di banche, societa' di credito o di intermediazione o
dell'Ente poste italiane. Fino a prova contraria, si presume che autori della
violazione siano i legali rappresentanti delle banche, societa' o enti.";
g) l'articolo 54 e' sostituito dal seguente:
"Art. 54 (Determinazione della sanzione pecuniaria). - 1. Nella
determinazione della sanzione commisurata all'imposta o alla maggiore imposta,
questa e' assunta al netto delle riduzioni e delle detrazioni di cui agli
articoli 25 e 26.";
h) l'articolo 52 e' abrogato.
Art. 3.
Sanzioni in materia di imposta sull'incremento di valore degli immobili
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1973, n. 643, recante l'istituzione dell'imposta comunale sull'incremento di
valore degli immobili, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 23 e' sostituito dal seguente:
"Art. 23 (Sanzioni per omessa o infedele dichiarazione). - 1. Per
l'omessa dichiarazione prevista dall'articolo 18, primo e sesto comma, si
applica la sanzione amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta per cento
dell'imposta dovuta.
2. Per l'omessa o infedele indicazione dei dati e degli elementi rilevanti per
la determinazione dell'imponibile, si applica la sanzione amministrativa dal
cento al duecento per cento dell'imposta o della maggiore imposta dovuta. Se
rileva l'incremento di valore, si tiene conto, per la sua determinazione, del
valore iniziale gia' definito ai sensi dell'articolo 6, secondo e quarto comma.
3. La sanzione di cui al comma 2 non si applica se il valore definitivamente
accertato non supera di un quarto quello dichiarato.
4. L'omessa o infedele indicazione di dati diversi da quelli di cui al comma 2,
ovvero la mancata allegazione dei documenti prescritti, e' punita con sanzione
amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro milioni.
5. I notai o gli altri pubblici ufficiali che non hanno richiesto o non hanno
prodotto la dichiarazione sono puniti con la sanzione amministrativa da lire un
milione a lire dieci milioni.";
b) l'articolo 24 e' abrogato.
Art. 4.
Sanzioni in materia di imposte ipotecaria e catastale
1. Al testo unico delle disposizioni concernenti le imposte
ipotecaria e catastale, approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n.
347, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 9 e' sostituito dal seguente:
"Art. 9 (Sanzioni). - 1. Chi omette la richiesta di trascrizione o le
annotazioni obbligatorie e' punito con la sanzione amministrativa dal cento al
duecento per cento dell'imposta.
2. Se l'omissione riguarda trascrizioni o annotazioni soggette ad imposta fissa
o non soggette ad imposta o da eseguirsi a debito, ovvero per le quali l'imposta
e' stata gia' pagata entro il termine stabilito, si applica la sanzione
amministrativa da lire duecentomila a lire quattro milioni.";
b) all'articolo 17, nel comma 3, le parole "Le soprattasse e le pene pecuniarie"
sono sostituite dalle seguenti: "Le sanzioni amministrative" e nel comma 5 le
parole ", soprattasse e pene pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "e
sanzioni amministrative";
c) e' abrogato il comma 3-bis dell'articolo 9, introdotto dall'articolo
11, comma 2, lettera b) del decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, convertito, con
modificazioni dalla legge 28 maggio 1997, n. 140.
Capo II
Sanzioni in materia di imposta di bollo, imposta sulle assicurazioni private e
contratti vitalizi, imposta sugli spettacoli, tasse sulle concessioni
governative e sui contratti di borsa.
Art. 5.
Sanzioni in materia di imposta di bollo
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 642, recante disciplina dell'imposta di bollo, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 20, secondo comma, nell'articolo 34, primo comma, e
nell'articolo 38, primo comma, le parole "pene pecuniarie" sono sostituite dalle
seguenti: "sanzioni amministrative";
b) nell'articolo 22, primo comma, le parole "soprattasse e pene pecuniarie" sono
sostituite dalle seguenti: "sanzioni amministrative";
c) nell'articolo 31, secondo comma, le parole "pena pecuniaria" sono sostituite
dalle seguenti: "sanzione amministrativa";
d) nell'articolo 32, quarto comma, la parola "penalita'" e' sostituita dalle
seguenti: "sanzione amministrativa";
e) nell'articolo 37, terzo comma, la parola "soprattasse" e' sostituita dalle
seguenti: "sanzioni amministrative";
f) l'articolo 24 e' sostituito dal seguente:
"Art. 24 (Sanzioni a carico di soggetti tenuti a specifici adempimenti).
- 1. L'inosservanza degli obblighi stabiliti dall'articolo 19 e' punita, per
ogni atto, documento o registro, con sanzione amministrativa da lire
duecentomila a lire quattrocentomila.";
g) l'articolo 25 e' sostituito dal seguente:
"Art. 25 (Omesso od insufficiente pagamento dell'imposta ed omessa o infedele
dichiarazione di conguaglio). - 1. Chi non corrisponde, in tutto o in parte,
l'imposta di bollo dovuta sin dall'origine e' soggetto, oltre al pagamento del
tributo, ad una sanzione amministrativa dal cento al cinquecento per cento
dell'imposta o della maggiore imposta.
2. Salvo quanto previsto dall'articolo 32, secondo comma, della legge 24 maggio
1977, n. 227, le violazioni relative alle cambiali sono punite con la sanzione
amministrativa da due a dieci volte l'imposta, con un minimo di lire
duecentomila.
3. L'omessa o infedele dichiarazione di conguaglio prevista dal quinto e
dall'ultimo comma dell'articolo 15 e' punita con la sanzione amministrativa dal
cento al duecento per cento dell'imposta dovuta.";
h) l'articolo 26 e' sostituito dal seguente:
"Art. 26 (Violazioni in materia di uso delle macchine bollatrici). - 1.
L'utente delle macchine bollatrici che non osservi i divieti di cui all'ultimo
comma dell'articolo 14 e' punito con la sanzione amministrativa da lire un
milione a lire dieci milioni.";
i) nell'articolo 33, al primo comma, sono soppresse le parole "e soprattasse" e
al quarto comma sono soppresse le parole "e delle soprattasse";
l) sono abrogati il terzo comma dell'articolo 22, il primo comma dell'articolo
27 e gli articoli 28, 29 e 34.
Art. 6.
Sanzioni in materia di imposta sulle assicurazioni private e di contratti
vitalizi
1. Alla legge 29 ottobre 1961, n. 1216, recante disposizioni
tributarie in materia di assicurazioni private e di contratti vitalizi, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 24 e' sostituito dal seguente:
"Art. 24 (Sanzioni). - 1. Le violazioni alle disposizioni della presente
legge sono punite con le seguenti sanzioni amministrative: a) omessa tenuta e
conservazione dei registri dei premi secondo le previsioni degli articoli 5, 6,
8 e 14 o loro mancata vidimazione, da lire quattro milioni a lire dieci milioni;
b) omessa iscrizione nei registri dei premi di partite soggette ad imposta, dal
cento al duecento per cento dell'imposta dovuta sulle partite non registrate;
c) infedele indicazione dell'imponibile o della specie di assicurazione nei
registri dei premi, dal duecento al quattrocento per cento dell'imposta dovuta
sulla somma occultata o indicata come soggetta ad imposta o dovuta in piu' per
differenza di aliquota;
d) mancata esibizione dei registri dei premi nei casi di cui agli articoli 12 e
14 e violazione delle altre disposizioni contemplate nello stesso articolo 12,
da lire due milioni a lire otto milioni;
e) infedele indicazione dell'imponibile nelle polizze di assicurazione, nei
contratti di rendita vitalizia e nelle relative ricevute, dal duecento al
quattrocento per cento dell'imposta dovuta sulla somma occultata, con un minimo
di lire duecentomila;
f) inosservanza delle disposizioni di cui alle lettere a) e b) del secondo comma
dell'articolo 6, da lire duecentomila a lire un milione;
g) mancata conservazione degli originari rendiconti di cui alla lettera c) del
secondo comma dell'articolo 6 e degli originari contratti prescritti dall'ultimo
comma dell'articolo 8, da lire duecentomila a lire un milione;
h) omessa presentazione nel prescritto termine della denunzia di cui agli
articoli 9, 11 e 15, dal cento al duecento per cento dell'imposta dovuta sulla
somma non denunziata, con un minimo di lire duecentomila;
i) infedele denunzia di cui agli articoli 9, 11, 15, dal duecento al
quattrocento per cento dell'imposta dovuta sulla somma occultata, con un minimo
di lire duecentomila;
l) mancata presentazione all'ufficio del registro, prescritta dall'articolo 10,
delle polizze, certificati e delle appendici relative ad assicurazioni
marittime, da lire duecentomila a lire un milione;
m) inosservanza delle disposizioni di cui al secondo comma dell'articolo 17, da
lire duecentomila a lire un milione a carico dell'assicuratore. L'assicuratore
che si faccia rifondere un importo maggiore di quello dovuto, e' altresi' punito
con sanzione amministrativa da lire duecentomila a lire due milioni ed e'
obbligato a rimborsare al contraente la somma indebitamente percetta;
n) omessa presentazione nei prescritti termini della denunzia di cui
all'articolo 20, da lire cinquecentomila a lire due milioni.";
b) sono abrogati l'articolo 25 e il primo comma dell'articolo 28.
Art. 7.
Sanzioni in materia di imposta sugli spettacoli
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 640, concernente l'imposta sugli spettacoli, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) l'articolo 32 e' sostituito dal seguente:
"Art. 32 (Sanzioni per mancato pagamento dell'imposta, omessa compilazione o
infedelta' della distinta d'incasso, della dichiarazione e della
contabilizzazione dei proventi). - 1. Nel caso di mancato pagamento
dell'imposta, di mancata o infedele compilazione della distinta d'incasso o
contabilizzazione dei proventi o di omessa presentazione della dichiarazione di
cui all'articolo 13, si applica la sanzione amministrativa dal duecento al
quattrocento per cento dell'imposta o della maggiore imposta e i tributi
connessi evasi.
2. Nel caso di recidiva nelle violazioni di cui al comma 1, l'ufficio delle
entrate, anche su segnalazione del concessionario del servizio di accertamento e
riscossione indicato nell'articolo 13, dispone la sospensione della licenza,
concessione, autorizzazione ovvero dell'attivita' per un periodo non inferiore a
venti giorni e non superiore a tre mesi.
3. Fino all'attivazione degli uffici delle entrate, la competenza e' attribuita
alla direzione regionale delle entrate.";
b) l'articolo 33 e' sostituito dal seguente:
"Art. 33 (Altre violazioni). - 1. Per le violazioni alle disposizioni di
cui agli articoli da 6 a 13 si applica la sanzione amministrativa:
a) da lire centomila a lire un milione per ogni biglietto o abbonamento venduto
senza la preventiva punzonatura;
b) da lire duecentomila a lire un milione per l'uso di dotazioni difformi da
quelle prescritte;
c) da lire quattrocentomila a lire ottocentomila per la mancata tenuta dei
registri di carico e scarico;
d) da lire duecentomila a lire ottocentomila per la irregolare tenuta dei
registri medesimi.";
c) sono abrogati gli articoli 34 e 35, il primo comma dell'articolo 36 ed il
primo comma dell'articolo 37;
d) all'articolo 38, nel primo comma, le parole "e delle soprattasse previste dal
presente decreto" sono soppresse.
Art. 8.
Sanzioni in materia di tasse sulle concessioni governative
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 641, recante la disciplina delle tasse sulle concessioni governative,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 9 e' sostituito dal seguente:
"Art. 9 (Sanzioni). - 1. Chi esercita un'attivita' per la quale e'
necessario un atto soggetto a tassa sulle concessioni governative senza aver
ottenuto l'atto stesso o assolta la relativa tassa e' punito con la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento della tassa medesima e, in ogni
caso, non inferiore a lire duecentomila.
2. Il pubblico ufficiale che emette atti soggetti a tasse sulle concessioni
governative senza che sia stato effettuato pagamento del tributo e' punito con
la sanzione amministrativa da lire duecentomila a lire un milione ed e' tenuto
al pagamento del tributo medesimo, salvo regresso.";
b) nell'articolo 10 il primo comma e' abrogato e al terzo comma le parole "pene
pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "sanzioni amministrative";
c) nell'articolo 11, al primo e al terzo comma, le parole "e delle soprattasse"
sono soppresse.
Art. 9.
Sanzioni in materia di tasse sui contratti di borsa
1. Al regio decreto 30 dicembre 1923, n. 3278, concernente le
tasse sui contratti di borsa, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 16, nel terzo comma, le parole "con la pena pecuniaria da lire
8.000 a lire 20.000" sono sostituite dalle seguenti: "con la sanzione
amministrativa da lire duecentomila a lire un milione";
b) nella rubrica del titolo X, le parole "Disposizioni penali" sono sostituite
dalla seguente: "Sanzioni";
c) all'articolo 17 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il primo comma e' sostituito dal seguente: "Per le violazioni delle
disposizioni contenute negli articoli da 2 a 9, 11, secondo comma, e 13, primo
comma, si applica la sanzione amministrativa da lire duecentomila a lire un
milione";
2) il terzo comma e' abrogato;
3) nel sesto comma, le parole "la sanzione amministrativa di lire 30.000" sono
sostituite dalle seguenti: "la sanzione amministrativa da lire un milione a lire
due milioni";
d) all'articolo 20, nel primo comma, le parole "pena pecuniaria di lire 20.000"
sono sostituite dalle seguenti: "sanzione amministrativa da lire cinquecentomila
a lire due milioni";
e) all'articolo 21, dopo il secondo comma, e' aggiunto il seguente: "Alle
violazioni delle disposizioni previste dal presente decreto, si applicano
altresi', in quanto compatibili, le disposizioni contemplate nel titolo VI del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642.".
3. Il comma 2 dell'articolo 9 del decreto-legge 30 dicembre 1991, n. 417, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1992, n. 66, e' abrogato.
Capo III
Sanzioni in materia di tributi doganali e di imposte sulla produzione e sui
consumi
Art. 10.
Sanzioni in materia di tributi doganali e di imposte sulla produzione e sui
consumi
1. Al testo unico delle disposizioni legislative in materia
doganale, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973,
n. 43, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) negli articoli 303, terzo comma, secondo periodo, 304, secondo comma, 309,
primo comma, e 315, primo comma, le parole "pena pecuniaria" sono sostituite
dalle seguenti: "sanzione amministrativa";
b) nell'articolo 307, primo comma, le parole "la pena stabilita nell'articolo
305 e' aumentata in misura non minore di lire 20.000 e non maggiore di lire
24.000" sono sostituite dalle seguenti: "la sanzione amministrativa stabilita
nell'articolo 305 e' aumentata in misura non minore di lire duecentomila e non
maggiore di lire un milione";
c) nell'articolo 314, primo comma, le parole ", in luogo della sanzione
amministrativa, la pena pecuniaria" sono sostituite dalle seguenti: "la sanzione
amministrativa";
d) l'articolo 322 e' abrogato;
e) all'articolo 325 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel terzo comma, le parole "pene pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti:
"sanzioni amministrative";
2) nel quarto comma, le parole da "ovvero all'intendente di finanza" a "pena
pecuniaria" sono sostituite dalle seguenti: "ovvero al capo della dogana della
circoscrizione in cui la violazione e' stata accertata, rispettivamente
competenti per il procedimento penale o per quello relativo all'applicazione
della sanzione amministrativa";
f) all'articolo 326, primo comma, secondo periodo, le parole da "ovvero
all'intendente di finanza" a "pena pecuniaria" sono sostituite dalle seguenti:
"ovvero al capo della dogana della circoscrizione in cui la violazione e' stata
accertata, rispettivamente competenti per il procedimento penale o per quello
relativo all'applicazione della sanzione amministrativa".
2. Le sanzioni previste dagli articoli 302, terzo comma, 303, primo comma, 319, primo comma, e 320, primo comma, del testo unico delle disposizioni legislative in materia doganale, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, sono elevate, nel minimo, a lire duecentomila e, nel massimo, a lire un milione. La sanzione prevista dall'articolo 314 dello stesso testo unico e' elevata, nel minimo, a lire cinquecentomila e, nel massimo, a lire cinque milioni; la sanzione prevista dall'articolo 315 del medesimo testo unico e' elevata, nel minimo, a lire un milione e, nel massimo, a lire dieci milioni. Restano ferme le disposizioni contenute nel regio decreto 13 febbraio 1896, n. 65, concernenti violazioni per le quali e' prevista una sanzione amministrativa.
3. l richiami all'articolo 15 della legge 7 gennaio 1929, n. 4, presenti negli articoli 325, quarto comma, e 326, primo comma, primo periodo, del testo unico delle disposizioni legislative in materia doganale, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, si intendono riferiti alle corrispondenti disposizioni contenute nella disciplina generale sulle sanzioni amministrative per violazioni alle norme tributarie.
4. Al testo unico delle disposizioni legislative concernenti
le imposte sulla produzione e sui consumi e le relative sanzioni penali e
amministrative, approvato con decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 48, comma 2, primo periodo, dopo le parole "non giustificate
dalla prescritta documentazione,", sono inserite le seguenti: "in aggiunta al
pagamento del tributo";
b) all'articolo 49, il comma 6, e' sostituito dal seguente: "6. Qualora sia
stabilita l'utilizzazione di documenti di cui all'articolo 1, primo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, quali documenti
di accompagnamento specifici dei prodotti soggetti ad accisa, si applicano, in
luogo delle sanzioni previste nel medesimo decreto, quelle contemplate nel
presente articolo.".
Capo IV
Sanzioni in materia di tributi locali
Art. 11.
Sanzioni previste dal testo unico per la finanza locale
1. Al testo unico per la finanza locale, approvato con regio
decreto 14 settembre 1931, n. 1175, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 292 e' sostituito dal seguente:
"Art. 292 (Sanzioni amministrative). - 1. Per l'omessa presentazione
delle denunzie di cui all'articolo 274 si applica la sanzione amministrativa
pari all'ammontare del tributo dovuto.
2. Per la denuncia incompleta o infedele si applica la sanzione dell'ottanta per
cento dell'ammontare della maggiore tassa dovuta. Se l'errore o l'omissione
attengono ad elementi non incidenti sulla determinazione di questa, si applica
la sanzione da lire centomila a lire un milione.";
b) l'articolo 296 e' abrogato.
Art. 12.
Sanzioni in materia di imposta comunale sulla pubblicità e diritto sulle
pubbliche affissioni, di tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche e di
tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani.
1. Al decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 23, concernente le sanzioni relative all'imposta comunale sulla
pubblicità, e' sostituito dal seguente:
"Art. 23 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione della
dichiarazione di cui all'articolo 8 si applica la sanzione amministrativa dal
cento al duecento per cento dell'imposta o del diritto dovuti, con un minimo di
lire centomila.
2. Per la dichiarazione infedele si applica la sanzione amministrativa dal
cinquanta al cento per cento della maggiore imposta o diritto dovuti. Se
l'errore o l'omissione attengono ad elementi non incidenti sulla determinazione
di questi, si applica la sanzione da lire centomila a lire cinquecentomila.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad un quarto se, entro il
termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente con il pagamento dell'imposta o del diritto, se dovuti, e della
sanzione.
4. Sulle somme dovute per l'imposta sulla pubblicita' e per il diritto sulle
pubbliche affissioni si applicano interessi di mora nella misura del sette per
cento per ogni semestre compiuto, con decorrenza dal giorno in cui detti importi
sono divenuti esigibili; interessi nella stessa misura spettano al contribuente
per le somme ad esso dovute a decorrere dalla data dell'eseguito pagamento.";
b) nell'articolo 24, primo comma, secondo periodo, le parole "si osservano le
norme contenute nelle sezioni I e II del capo I della legge 24 novembre 1981, n.
689" sono sostituite dalle seguenti: "si osserva la disciplina generale delle
sanzioni amministrative per le violazioni delle norme tributarie";
c) l'articolo 53, concernente le sanzioni relative alla tassa per l'occupazione
di spazi e aree pubbliche, e' sostituito dal seguente:
"Art. 53 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione della
denuncia si applica la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
della tassa dovuta, con un minimo di lire centomila.
2. Per la denuncia infedele si applica la sanzione dal cinquanta al cento per
cento della maggiore tassa dovuta. Se l'errore o l'omissione attengono ad
elementi non incidenti sulla determinazione di questa, si applica la sanzione da
lire centomila a lire cinquecentomila.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad un quarto se, entro il
termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente con il pagamento della tassa, se dovuta, e della sanzione.
4. Sulle somme dovute a titolo di tassa si applicano interessi moratori in
ragione del sette per cento per ogni semestre compiuto.";
d) l'articolo 76, concernente le sanzioni relative alla tassa per lo smaltimento
dei rifiuti solidi interni, e' sostituito dal seguente:
"Art. 76 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione della
denuncia, anche di variazione, si applica la sanzione amministrativa dal cento
al duecento per cento della tassa o della maggiore tassa dovuta.
2. Se la denuncia e' infedele si applica la sanzione dal cinquanta al cento per
cento della maggiore tassa dovuta. Se l'omissione o l'errore attengono ad
elementi non incidenti sull'ammontare della tassa, si applica la sanzione
amministrativa da lire cinquantamila a lire cinquecentomila. La stessa sanzione
si applica per le violazioni concernenti la mancata esibizione o trasmissione di
atti e documenti o dell'elenco di cui all'articolo 63, comma 4, ovvero per la
mancata restituzione di questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o per la
loro mancata compilazione o compilazione incompleta o infedele.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad un quarto se, entro il
termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente all'avviso di accertamento.
4. La contestazione della violazione non collegata all'ammontare del tributo
deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno
successivo a quello in cui e' commessa la violazione.
5. Sulle somme dovute a titolo di tributo e addizionale si applicano interessi
per ritardata iscrizione a ruolo nella misura del sette per cento semestrale, a
decorrere dal semestre successivo a quello in cui doveva essere eseguito il
pagamento e fino alla data di consegna dei ruoli alla direzione regionale delle
entrate nei quali e' effettuata l'iscrizione delle somme predette.".
Art. 13.
Sanzioni in materia di imposta comunale per l'esercizio di imprese e di arti e
professioni
1. Al decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n. 144, concernente, tra l'altro,
l'istituzione dell'imposta comunale per l'esercizio di imprese e di arti e
professioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 4, il comma 10 e' abrogato;
b) l'articolo 5 e' sostituito dal seguente:
"Art. 5 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione della
denuncia si applica la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
dell'ammontare del tributo dovuto, con un minimo di lire duecentomila.
2. Se la denuncia e' infedele si applica la sanzione amministrativa dal
cinquanta al cento per cento della maggiore imposta dovuta.
3. Se l'omissione o l'errore attengono ad elementi non incidenti sull'ammontare
dell'imposta, si applica la sanzione amministrativa da lire centomila a lire
cinquecentomila. La stessa sanzione si applica per le violazioni concernenti la
mancata esibizione o trasmissione di atti e documenti, ovvero per la mancata
restituzione di questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o per la loro
mancata compilazione o compilazione incompleta o infedele.
4. Le sanzioni indicate nei commi 1, 2 e 3 sono ridotte ad un quarto se, entro
il termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente con il pagamento del tributo, se dovuto, e della sanzione.
5. La contestazione della violazione non collegata all'ammontare del tributo
deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno
successivo a quello in cui e' commessa la violazione.
6. Sulle somme dovute per imposta si applicano gli interessi di mora nella
misura prevista dall'articolo 7, comma 3, della legge 11 marzo 1988, n. 67.".
Art. 14.
Sanzioni in materia di imposta comunale sugli immobili
1. L'articolo 14 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n.
504, concernente le sanzioni e gli interessi relativi all'imposta comunale sugli
immobili, e' sostituito dal seguente:
"Art. 14 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione della
dichiarazione o denuncia si applica la sanzione amministrativa dal cento al
duecento per cento del tributo dovuto, con un minimo di lire centomila.
2. Se la dichiarazione o la denuncia sono infedeli si applica la sanzione
amministrativa dal cinquanta al cento per cento della maggiore imposta dovuta.
3. Se l'omissione o l'errore attengono ad elementi non incidenti sull'ammontare
dell'imposta, si applica la sanzione amministrativa da lire centomila a lire
cinquecentomila. La stessa sanzione si applica per le violazioni concernenti la
mancata esibizione o trasmissione di atti e documenti, ovvero per la mancata
restituzione di questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o per la loro
mancata compilazione o compilazione incompleta o infedele.
4. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad un quarto se, entro il
termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente con il pagamento del tributo, se dovuto, e della sanzione.
5. La contestazione della violazione non collegata all'ammontare del tributo
deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno
successivo a quello in cui e' commessa la violazione.
6. Sulle somme dovute per imposta si applicano gli interessi moratori nella
misura del sette per cento per ogni semestre compiuto.".
Art. 15.
Sanzioni in materia di tributo speciale per il deposito in discarica dei rifiuti
solidi
1. L'articolo 3, comma 31, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, concernente le sanzioni relative al tributo speciale per il deposito in discarica dei rifiuti solidi, e' sostituito dal seguente: "31. Per l'omessa presentazione della dichiarazione si applica la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento del tributo dovuto. Se la dichiarazione e' infedele si applica la sanzione amministrativa dall'ottanta al centosessanta per cento dell'ammontare del maggior tributo dovuto, ma se l'errore o l'omissione non incidono sulla sua determinazione si applica la sanzione da lire duecentomila a lire un milione. Per l'omessa o infedele registrazione delle operazioni di conferimento in discarica si applica la sanzione amministrativa commisurata al cinquanta per cento del tributo relativo all'operazione. Le sanzioni sono ridotte ad un quarto se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del contribuente e contestuale pagamento del tributo, se dovuto, e della sanzione.".
Art. 16. Norme applicabili
1. Alle violazioni delle norme in materia di tributi locali si applica la disciplina generale sulle sanzioni amministrative per la violazione delle norme tributarie, compresa la disciplina transitoria concernente i procedimenti in corso.
Capo V
Sanzioni in materia di tasse automobilistiche e abbonamenti alle radioaudizioni
e alla televisione.
Art. 17.
Sanzioni in materia di tasse sul possesso di autoveicoli
1. Al testo unico delle leggi sulle tasse automobilistiche, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 5 febbraio 1953, n. 39, e alla tabella delle infrazioni, allegato numero 2 allo stesso decreto, la parola "soprattassa" e le parole "pena pecuniaria" sono sostituite, ovunque ricorrano, dalle seguenti: "sanzione amministrativa" e le parole "soprattasse" e quelle "pene pecuniarie" sono sostituite, ovunque ricorrano, dalle seguenti: "sanzioni amministrative".
2. La sanzione prevista nei punti 6 e 7 della tabella delle infrazioni, allegato numero 2 al testo unico delle leggi sulle tasse automobilistiche, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 5 febbraio 1953, n. 39, e' determinata nel minimo in lire duecentomila e nel massimo in lire un milione; la sanzione prevista nei punti 9 e 10 della medesima tabella, e' determinata nel minimo in lire centomila e nel massimo in lire cinquecentomila; il punto 11 della stessa tabella e' abrogato.
3 E' abrogato l'articolo 37 del decreto del Presidente della Repubblica 5 febbraio 1953, n. 39.
Art. 18.
Sanzioni in materia di abbonamenti alle radioaudizioni
1. L'articolo 8 della legge 15 dicembre 1967, n. 1235,
concernente le sanzioni in materia di abbonamenti alle radioaudizioni, e'
sostituito dal seguente:
"Art. 8 (Sanzioni). - 1. Chiunque omette di contrarre l'abbonamento
all'autoradio ai sensi della presente legge e' soggetto, oltre al pagamento
dell'importo dell'abbonamento dovuto, alla sanzione amministrativa da lire
centomila a lire cinquecentomila.".
Art. 19.
Sanzioni in materia di abbonamento alla televisione
1. Al regio decreto-legge 21 febbraio 1938, n. 246,
convertito dalla legge 4 giugno 1938, n. 880, e successive modificazioni, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 20, nel primo e nel secondo comma, la parola "soprattassa" e'
sostituita dalle parole "sanzione amministrativa";
b) gli articoli 21 e 23 sono abrogati.
2. Le sanzioni previste nel comma 1 assorbono quelle comminate per l'omesso o ritardato pagamento della tassa di concessione governativa prevista nell'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, e nell'articolo 8 del presente decreto.
3. La sanzione risultante dalla depenalizzazione dell'ammenda di cui all'articolo 19 del regio decreto-legge 21 febbraio 1938, n. 246, convertito dalla legge 4 giugno 1938, n. 880, e successive modificazioni, e' sostituita con sanzione amministrativa da lire duecentomila a lire un milione; le pene pecuniarie previste dall'articolo 22 del citato regio decreto-legge sono sostituite con la sanzione amministrativa da lire centomila a lire cinquecentomila.
Capo VI
Sanzioni relative all'anagrafe tributaria e codice fiscale
Art. 20.
Sanzioni in materia di anagrafe tributaria e codice fiscale
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 605, recante disposizioni relative all'anagrafe tributaria e al codice
fiscale dei contribuenti, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 13 e' sostituito dal seguente:
"Art. 13 (Sanzioni). - 1. E' punito con la sanzione amministrativa da
lire duecentomila a lire quattro milioni chi:
a) non richiede entro i termini prescritti ovvero, salvo i casi in cui cio' sia
espressamente previsto, richiede piu' volte l'attribuzione del numero del codice
fiscale;
b) omette di indicare o indica in maniera inesatta il proprio numero di codice
fiscale ovvero indica quello provvisorio dopo, aver ricevuto la comunicazione
del numero definitivo o quello emesso in data meno recente;
c) non comunica a terzi ovvero comunica in maniera inesatta il proprio numero di
codice fiscale;
d) omette di indicare il numero di codice fiscale comunicato da altri soggetti;
e) non presenta entro il termine prescritto dall'articolo 21 la richiesta di
integrazione degli atti o delle iscrizioni ivi previste;
f) non ottempera in qualita' di pubblico ufficiale alla previsione disposta
dall'articolo 11;
g) non restituisce nel termine prescritto i questionari indicati all'articolo 8.
2. Chi omette le comunicazioni previste dall'articolo 7, dal terzo comma
dell'articolo 16 e dal primo e dal terzo comma dell'articolo 20 e' punito con la
sanzione amministrativa da lire quattrocentomila a lire dieci milioni; la
sanzione e' ridotta alla meta' in caso di comunicazioni incomplete o inesatte.";
b) l'articolo 14 e' sostituito dal seguente:
"Art. 14 (Applicazione della sanzione). - 1. Le sanzioni amministrative
previste nell'articolo 13 sono irrogate dagli uffici delle entrate o dalle
conservatorie dei registri immobiliari. Si applica la disciplina sul
procedimento prevista nelle disposizioni generali sulle sanzioni amministrative
per la violazione di norme tributarie.
2. Fino all'attivazione degli uffici delle entrate, le sanzioni sono irrogate,
in relazione alle rispettive competenze, dagli uffici distrettuali delle imposte
dirette, dagli uffici provinciali dell'imposta sul valore aggiunto, dagli uffici
del registro.".
Capo VII
Disposizioni comuni
Art. 21.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto legislativo entra in vigore il 1° aprile 1998.